بررسي حسابرسي مالياتي مبتني بر ريسك و معيارهاي تعيين كننده آن با تأكيد بر اندازه مؤديان مالياتي و تجربه ساير كشورها

Investigating the Risk-Based Tax Audit and Its Measurement Criteria, with an Emphasis on the Taxpayer Size and Experience of Other Countries

سازمان امور مالياتي رابط اصلي بين دولت و شهروندان است كه عملكرد خوب آن نمادي از دولت خوب محسوب مي گردد. بدين علت در سال هاي اخير سياست گذاران با آگاهي يافتن از اهميت اين موضوع به دنبال روش هايي هستند تا ضمن ترويج و توسعه كسب و كار در كشور موجب اطمينان منطقي از رعايت و پرداخت داوطلبانه ماليات در كشورها گردد. يكي از اين سياست ها و روش ها بهره گيري از حسابرسي هاي مدرن با رويكرد مديريت ريسك بوده و اين رويكرد، عنصري اساسي جهت مديريت كارآ و اثربخش رعايت تمكين مالياتي بحساب مي آيد. اين ديدگاه مي كوشد تا با اولويت بندي عمليات در سازمان مالياتي، مسير تعامل بين موديان و سازمان را به سمت تبعيت مالياتي بهتر از سوي موديان و كاهش تنشهاي مالياتي سوق دهد. بر اساس مدل ارائه شده در اين تحقيق، سازمان مالياتي مي تواند با استفاده از داده هاي بيروني و دروني سازمان مالياتي از قبيل داده هاي گمركي، بانكي، بيمه، اظهارنامه هاي قبلي و ... به تطبيق اطلاعات مؤديان از طريق تحليل بر مبناي ريسك بپردازد؛ بنابراين، مقاله حاضر با هدف بررسي مباني نظري حسابرسي مالياتي با ديدگاه مديريت ريسك و همچنين نگرشي بر تجارب كشورهاي توسعه يافته و در حال توسعه در اين زمينه طراحي شده است. اين مقاله همچنين مي كوشد تا با بهره گيري از اين تجارب، به ارائه راهكاري مناسب در اين حوزه در ايران بپردازد.

The Tax Administration is the main interface between government and citizens, whose good performance is a symbol of a good government. For this reason, in recent years, policymakers are aware of the importance of this issue in seeking ways to promote the development of business in the country, which ensures a reasonable assurance of compliance with and voluntary payment of taxes in the countries. One of these policies and practices is the use of modern audits with a risk management approach and this approach is an essential element for efficient and effective tax compliance. This view tries to prioritize operations within the tax organization, shifting the path of interaction between taxpayers and the organization to better tax compliance with taxpayers and mitigate tax tensions. Based on the model presented in this research, the tax authority can use the external and internal data of the tax organization such as customs data, banking, insurance, previous statements, and ... to adapt creditor information through risk-based analysis. To pay Therefore, the present paper aims to examine the theoretical foundations of tax audit with a view to risk management as well as an attitude to the experiences of developed and developing countries in this regard. This article also seeks to provide the appropriate solution in this area in Iran using these experiences