بررسي تاثير نقش تخصص مالي كميته حسابرسي بر نگرش كوتاه مدت مديران

The Role of Audit Committee Financial Expertise on the Managerial Short-Termism

يكي از اركان اصلي راهبري شركتي كميته حسابرسي است. درك و دانش اعضاي با تجربه كميته حسابرسي، ارزش گزارشگري مالي و حسابرسي شركت را افزايش مي دهند. هدف اين پژوهش بررسي تأثير تخصص مالي اعضاء كميته حسابرسي بر نگرش كوتاه مدت مديران در شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. جهت اندازه گيري نگرش كوتاه مدت مديريت، از سه معيار اقلام تعهدي اختياري جاري و اقلام واقعي (از طريق دستكاري در فروش و كاهش در مخارج اختياري) استفاده شده است. جامعه آماري پژوهش شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مي باشد و نمونه پژوهش شامل شركت هايي است كه قبل از سال 1390 عضو بورس بوده اند و در سال هاي 1391 تا 1394 داراي كميته حسابرسي مي باشند. نتايج پژوهش نشان مي دهد كه تخصص مالي اعضاي كميته حسابرسي بر مديريت سود بر مبناي اقلام تعهدي تأثير معناداري ندارد. بررسي اثر ويژگي تخصص مالي اعضاي كميته حسابرسي بر مديريت سود واقعي حاكي از آن است كه تخصص مالي اعضاي كميته حسابرسي بر مديريت سود از طريق دستكاري در فروش و كاهش مخارج اختياري تاثير منفي دارد. اين يافته ها مي تواند براي خط- مشي گذاران بورس از جهت تدوين و الزام به رعايت منشور كميته حسابرسي مفيد بوده و ضرورت بكارگيري اصول حاكميت شركتي و تهيه داوطلبانه گزارش حاكميت شركتي را به همراه داشته باشد.

Audit Committee is a key element of corporate governance. The knowledge and understanding of experienced Audit Committee members increase the Company's financial reporting and auditing value. The objective of this study is to investigate the impact of audit committee financial expertise on managerial short-termism in Tehran Stock Exchange listed companies. To measure managerial short-termism, we used three criteria: discretionary accruals and the actual items (through manipulation of sales and a reduction in discretionary spending). Tehran stock exchange listed firms constitute statistical population of the research. The sample consists of companies that had been listed on Tehran Stock Exchange before 2012 and have audit committee in the years 2013 to 2016. Financial expertise of audit committee members had no significant effect on earnings management on the basis of accruals. The investigation of the effect of audit committee financial expertise on real earnings management revealed that audit committee financial expertise has a negative effect on the real earnings management through manipulation the sales and reducing discretionary spending. These findings are useful for policy makers to formulate useful obligations regarding the Charter of the Audit Committee and the necessity of applying the principles of corporate governance and preparing voluntary corporate governance report.