مقايسه الگوهاي پيش بيني اقلام تعهدي براي تشخيص مديريت سود

Comparing Models of Predicting Accruals for Determining Earnings Management

در پژوهش‌ هاي حسابداري، پژوهش‌گران از الگوهاي متعددي براي شناسايي مديريت سود در شركت‌ها استفاده مي‌كنند. كانون اصلي در اين الگوها، اقلام تعهدي اختياري است. در اين مقاله پنج الگوي رايج شامل الگوهاي دي آنجل(1985)، جونز(1991)، تعديل شده جونز(1995)، سابرامانيام(1996)، گومز و همكاران(2000) بر آورد و مقايسه مي‌شوند. داده‌هاي مورد استفاده مربوط به 110 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طول سال‌هاي 1383 تا 1388 مي‌باشد. فرضيه‌هاي پژوهش با استفاده از مدل رگرسيون و آزمون t استيودنت و tجفتي آزمون شده است. يافته‌ها نشان مي‌دهد در شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران براي شناسايي مديريت سود ، الگوي تعديل شده جونز(1995) توان بيشتري دارد.

In accounting studies, researchers use some models for determining earnings management at companies. The main concentration of these models is on discretionary accruals. In this paper, five common models, including DeAngel (1985), Jones (1991), Modified Jones (1995), Subramaneam (1996), and Gomez et al (2000) are compared. Data that are used relate to the 110 companies listed in Tehran Stock Exchange from 2004 to 2009. Researches assumptions are tested based on regression analysis, t student, pair t test. The result indicates that, for determining earnings management, at Iranian corporations, the modified Jones model is the most powerful.