ارتباط بين كيفيت حسابرسي و مديريت مصنوعي و واقعي سود

The Relationship between Audit Quality and Artificial and Real Earnings Management

بر اساس تئوري نمايندگي، مديران اطلاعات بيشتري در مقايسه با سهامداران دارند و ممكن است تصميماتي اتخاذ نمايند كه در راستاي منافع سهامداران نباشد. فرايند حسابرسي يكي از رويكردهاي مهم در كاهش تضادهاي نمايندگي و رفتارهاي فرصت‌طلبانه مديران در دستكاري اقلام صورتهاي مالي محسوب مي‌شود. پژوهش حاضر با مطالعه جنبه‌اي از پيامدهاي حسابرسي در ايران، به بررسي ارتباط بين كيفيت حسابرسي و مديريت سود مصنوعي و واقعي در شركتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مي‌پردازد. اين پژوهش از نظر هدف كاربردي و از نظر روش از نوع همبستگي و پس رويدادي است. تعداد 100 شركت به عنوان نمونه آماري براي دوره زماني 1391-1386 انتخاب گرديد. براي سنجش مديريت مصنوعي سود از مدل تعديل شده جونز و براي اندازه‌گيري مديريت واقعي سود از الگوي تقسيم‌ بندي روي چودهري استفاده شده است. شاخصهاي تخصص حسابرس در صنعت و شهرت حسابرس، به عنوان دو معيار كيفيت حسابرسي به كار رفته است. نتايج اين پژوهش نشان مي‌دهد بين شاخصهاي كيفيت حسابرسي و مديريت مصنوعي سود ارتباط منفي وجود دارد. همچنين يافته‌ها نشان مي‌دهد كه بين شاخصهاي كيفيت حسابرسي و مديريت واقعي سود ارتباط مثبت وجود دار

According to agency theory, managers have more information comparing to shareholders and it is possible to make decisions that do not maximize interests of shareholders. Audit process is an important approach to reduce agency conflicts and opportunistic behavior of managers. This paper aims to study an aspect of economic consequences of audit services in Iran by investigating the relationship between audit quality and artificial and real earnings management of listed firms in Tehran Stock Exchange. In this regard, 100 firms were selected as sample of research for the period 2007-2012. We used modified Jones (1995) model for determining artificial earnings management and Roychowdhury (2006) model, for measuring real earnings management. Also, we used two proxies for determining audit quality, including auditor industry specialization and auditor reputation. results show that there is a negative significant relationship between audit quality and artificial earnings management. Also, findings suggest there is a positive significant relationship between audit quality and real earnings management.