بررسي تاثير اندازه و استقلال هيئت ‌مديره بر رويكرد جسورانه مالياتي

Investigating the Effects of Board Size and Independence on Tax Aggressiveness

در اين پژوهش تاثير اندازه و استقلال هيئت مديره بر رويكرد جسورانه مالياتي شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسي شده‌ است. جهت سنجش رويكرد جسورانه مالياتي از دو معيار تفاوت بين سود حسابداري قبل از ماليات و سود مشمول ماليات و نيز نرخ موثر مالياتي استفاده شده است. همچنين اثر متغيرهايي از قبيل اندازه، اهرم مالي، سودآوري، حسابرسي مالياتي، فرصت‌هاي رشد و عمر شركت نيز كنترل شده است. نتايج حاصل از بررسي 146 شركت نمونه در بازه زماني 1380 الي 1391 حاكي از آن است كه استقلال هيئت مديره به طور منفي و معناداري تفاوت بين سود حسابداري قبل از ماليات و سود مشمول ماليات را تحت تاثير قرار مي‌دهد. افزون بر اين، متغير مذكور به طور مثبت و معنادار بر نرخ موثر ماليات اثر مي‌گذارد. در مجموع اين نتايج بيانگر آن است كه استقلال هيئت مديره موجب كاهش تمايل شركت‌ها به اتخاذ رويكرد‌ جسورانه مالياتي مي‌شود. با اين حال شواهد به دست آمده حاكي از آن است كه اندازه هيئت مديره تاثير معناداري بر روي تفاوت بين سود حسابداري قبل از ماليات و سود مشمول ماليات و همچنين نرخ موثر ماليات ندارد.

In this paper, the effect of board size and independence on tax aggressiveness of listed companies in Tehran Stock Exchange was investigated. To measuring tax aggressiveness, book-tax differences and effective tax rate were used. Also, the effects of some variables such as firm size, leverage, profitability, tax audit, growth opportunities and life were controlled. Findings of 146 firms during 1380 to 1391 show that board independence negatively affects the book-tax differences. Also, this variable positively affects the effective tax rate. In overall, results indicate that board independence reduces the firm's willingness to take tax aggressiveness approaches. However, empirical evidence suggests that size of board does not have a significant effect on the book-tax differences and effective tax rate.